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消费税

海外进口服务消费税 生效日期

目前 2020 年 1 月 1 日
消费税不适用于在新加坡没有商业或固定机构的海
外供应商提供的进口服务。 点评

建议更改  向进口服务开始征收消费税
 为确保新加坡税务系统在数字经济中保持公平
从 2020 年 1 月 1 日起，进口服务需要开始征收
和弹性，进口服务的消费税将于 2020 年 1 月 1 消费税，进口服务包括 IT，法律，咨询，市场
日起推出。 推广服务，下载移动设备应用程序，电子书，
 企业对企业 (“B2B”) 电影，音乐及线上游戏等。

 B2B 进口服务将通过反向纳税机制征税。 根据现行的《消费税法》，新加坡的供应商提
只有（i）提供免税供应或（ii）不提供任何 供的服务需征收消费税（免税供应除外），而
应纳税供应的企业需要申请反向纳税。 新加坡以外的供应商提供的同样服务则无需征
收消费税。这对本地和海外企业之间的造成了
 多数企业都会产生应纳税额，所以不会受 不公平的环境。
到反向纳税机制的影响。
实施反向纳税机制（向 B2B 进口的服务供应征
 反向纳税机制要求本地商业客户就其进口 税）和 OVR 制度（向 B2C 数码服务供应征税）
的服务的消费税向新加坡税务局进行核算。 将本地和海外服务的消费税政策统一，所有在
当地商业客户则可以要求将该消费税作为 新加坡使用的服务都将征收消费税。
其进项税，但受制于消费税进项税抵扣规
则。  B2B

 企业对消费者(“B2C”)  挑战在于界定需要征收消费税的“进口服
务”的范围和覆盖面
 B2C 进口服务的征税将通过海外供应商注
册 (“OVR”) 模式生效。  所公布的措施将增加受影响消费税注册企
业在下列领域的业务成本：（i）校准内部
 向本地消费者提供大量数码服务的海外供 流程和系统以纳入新的消费税申报要求，
应商和网络交易平台运营商需要向新加坡 以及（ii）员工培训和专业咨询费用。
税务局注册消费税。
 它会影响在帐目中记录会计分录的方式
 新加坡税务局在 2018 年 2 月底之前会发布更多 （例如用常规方式记账或通过单独会计分
细节。 录）。除非会计系统支持团队可以在系统
中将采购和供应中涉及的消费税退税和反

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